Auditores, Contadores y

Consultores Financieros

Los programas de auditoría es un documento del auditor, en donde se encuentra el listado de los procedimientos a seguir con la ejecución de la auditoria.

programa de auditoria

 

Los programas deben ser ordenados y clasificados de fácil entendimiento para cualquiera de los integrantes del equipo de trabajo.
Normalmente se acostumbra a elaborar un programa de auditoría para cada cuenta del balance general que se va a examinar. También a estos programas de auditoría se conoce como un plan de trabajo a realizar.

En cada programa de auditoría se debe considerar los siguientes aspectos importantes:

  • Una introducción en donde se describa las cuentas a examinar.
  • Una descripción de los objetivos que se van a conseguir.
  • Descripción de los pasos a seguir debidamente, indicando la persona quien va efectuar el trabajo, la fecha de inicio, fecha final, referencias, las observaciones en caso de existir y finalmente la firma de quien realiza y quien lo revisa.


Ejemplo.
Cuenta: Clientes o cuentas por cobrar.


EMPRESA AUDITORESYCONTADORES.COM
PROGRAMA DE AUDITORIA.
CUENTA CLIENTES


INTRODUCCIÓN.

El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea.

OBJETIVOS.

  • Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta clientes de disponible que aparecen en el Balance General, representa los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31 de año auditado.
  • Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible.
  • Evaluar el control interno del grupo disponible.

 

 

PROCEDIMIENTOS

HORAS
ESTIMADAS

HORAS
REALES

 

FECHA

 

RESPONSABLE

 

REFERENCIA

 

OBSERVACIONES

  Etapa preliminar            
1  Formular o actualizar gráfica de flujos que muestren los procedimientos para otorgar créditos, incluyendo la aplicación contable.            
2  En relación al proceso anterior, obtener información sobre políticas vigentes respecto a descuentos, bonificaciones y ventas.            
3  Elaborar o actualiza un flujo que muestre el sistema de cobranzas de saldos.            
4  En base a pruebas selectivas, verificar la autenticidad del sistema para el otorgamiento de créditos a los clientes.            
5  Verificar el cumplimiento del sistema de cobranzas mencionado en la pregunta 3, haciendo énfasis en los siguientes aspectos.
  • Secuencia de reportes de cobranzas.
  • Autorizaciones y cálculos correctos.
  • Correcto y oportuno depósito bancario.
  • Correcta y oportuna registro contable.
           
6  Verificar el cumplimiento de las políticas sobre descuentos, rebajas y bonificaciones.            
7  Estudiar y evaluar la confiabilidad del sistema contable sobre todo el módulo de créditos y cobranzas, poniendo énfasis en los siguientes puntos:
  • Mecanismo de seguridad para el acceso a la información.
  • Facultades de consulta y operaciones asignadas al personal.
  • Integridad de base de datos.
  • Armonía con el control interno fuera del sistema contable.
           
8  Actualizar la cédula de observaciones y sugerencias al control interno.            
  Etapa intermedia y final.            
 9  Obtener la relación de saldos de clientes,  autentificarla contra cifras de los registros contables.            
10 En base a la relación de saldos de clientes antes mencionados, preparar la confirmación de saldos tomando en consideración los siguientes puntos.
  • Importancia de los movimientos y saldos.
  • Antigüedad de saldos.
  • Información de abogados.
  • Perfil de los clientes más importantes.
           
11 Prepara cédulas del resultado de la confirmación de saldos, considerando los siguientes aspectos importantes:
  • Recibí conforme
  • Informes aclaradas
  • Devueltas por el correo
  • No contestadas.
           
12 Examinar pagos posteriores de saldos circularizados, cuyas respuestas no se recibieron o resultaron inconformes.            
13 Efectuar arquero de cartera de créditos. La conexión con libros y la aclaración de las diferencias que resulten deberá efectuarla la empresa.            
14 Estudiar la antigüedad de saldos tomando en consideración lo siguiente:
  • Relaciones preparadas por la empresa.
  • Plazos de créditos en vigor.
  • Reportes del área de cobranzas.
           
15 Con base a la información obtenida preparar las cédulas que muestren la suficiencia o insuficiencia de la estimación de la cuenta de cobros dudosos.            
16 En caso de haber inconsistencias proponer ajustes o reclasificación de las cuentas.            

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